S公司主要從事進口廢五金的加工業(yè)務。經(jīng)海關稽查發(fā)現(xiàn)，S公司在2020年11月至2021年4月期間，從香港某公司采購了總計600噸原產(chǎn)于美國的再生銅。然而，這批貨物中僅有230噸再生銅的原產(chǎn)地申報是正確的，同時S公司通過“對美加征關稅商品排除申報系統(tǒng)”申請排除加征關稅。另外370噸美國再生銅的原產(chǎn)地被S公司“偽報”為中國香港，且S公司未申請排除加征關稅。

為找準S公司關稅申報風險產(chǎn)生的深層次原因，構建長效稅務合規(guī)管理機制，盡可能從源頭上防范稅務風險，S公司邀請華稅稅務師事務所（廣東）為其提供稅務合規(guī)服務，協(xié)助S公司以進出口業(yè)務專項稅務合規(guī)為重點，結合企業(yè)進出口規(guī)模、再生資源種類、產(chǎn)地等因素，建立全面的稅務合規(guī)管理制度。華稅稅務師事務所（廣東）在接手S公司稅務合規(guī)服務項目后，迅速組建了項目團隊。項目團隊對S公司過去5年的納稅申報記錄、進出口合同以及相關業(yè)務流程進行了全面細致的審查，并通過與公司財務、業(yè)務等多部門人員進行訪談，了解S公司業(yè)務操作細節(jié)和內(nèi)部管理模式，最終找到了問題產(chǎn)生的根源，并提出了相關建議。

缺乏健全的稅務合規(guī)管理制度

項目團隊審查S公司的稅務申報流程，發(fā)現(xiàn)S公司內(nèi)部對于進出口業(yè)務的稅務申報流程沒有明確、詳細的規(guī)定，導致S公司員工在實際操作中隨意性較大，操作不夠規(guī)范。項目團隊進一步分析發(fā)現(xiàn)，在貨物原產(chǎn)地申報環(huán)節(jié)，S公司沒有建立嚴格的審核機制，對于報關材料的真實性和準確性缺乏有效的審核，最終導致申報錯誤。

經(jīng)項目團隊輔導，S公司及時核算了未合規(guī)繳納稅款的具體金額，并在規(guī)定時間內(nèi)補繳了相關稅款及滯納金。同時，項目團隊結合S公司業(yè)務實際，詳細梳理了進出口業(yè)務中涉及的各類稅收法律法規(guī)、申報要求和操作規(guī)范，制定了適合S公司的進出口稅務合規(guī)指引，為其提供了系統(tǒng)的稅務合規(guī)管理框架和操作指南，使S公司在后續(xù)的稅務工作中有章可循。

項目團隊還發(fā)現(xiàn)，S公司出現(xiàn)稅務問題的根本原因，是缺乏稅務合規(guī)管理制度。對此，項目團隊建議S公司重新調(diào)整組織架構，成立以監(jiān)事為核心的公司內(nèi)部合規(guī)工作組，該工作組直接對公司董事會負責，擁有獨立的監(jiān)督和調(diào)查權力。同時，建議S公司任命具有豐富合規(guī)經(jīng)驗的專業(yè)人士擔任合規(guī)負責人，負責統(tǒng)籌協(xié)調(diào)公司的稅務工作。此外，建議S公司配備專職的合規(guī)專員監(jiān)督各部門的稅務管理，以此將稅務合規(guī)要求融入到日常業(yè)務操作中，并實時監(jiān)控業(yè)務流程中的稅務風險。

S公司依據(jù)項目團隊的建議，結合公司實際業(yè)務情況，建立了一套完善的稅務合規(guī)管理制度。該制度涵蓋了稅務申報、稅款繳納、發(fā)票管理、稅務風險防控等各個環(huán)節(jié)，明確了各部門和崗位在稅務工作中的職責和權限，不僅有效填補了公司管理漏洞，而且為公司稅務工作的規(guī)范化、標準化開展提供了有力保障。

進出口業(yè)務流程存在缺陷

項目團隊全面審查了S公司的各類進出口業(yè)務流程，發(fā)現(xiàn)S公司采購、報關、財務等部門之間缺乏有效的溝通與協(xié)作，信息傳遞不及時、不準確。本案例中，S公司采購部門在采購貨物時，沒有將貨物原產(chǎn)地的準確信息及時傳達給報關部門，報關部門在申報時，又沒有與財務部門進行充分溝通，導致錯誤申報未被及時發(fā)現(xiàn)和糾正。此外，S公司對于進出口業(yè)務的稅務風險評估和稅務監(jiān)控機制不完善，無法在業(yè)務進行過程中及時識別和防范稅務風險。

對于這一問題，項目團隊認為S公司可以借助信息技術手段，實現(xiàn)各部門數(shù)據(jù)的實時共享以及業(yè)務流程的自動化處理，提升稅務合規(guī)管理的效率和準確性。項目團隊協(xié)助S公司制定線上合規(guī)審批規(guī)定，對線上審批的流程、標準、責任等進行了明確規(guī)范，并成功引入線上合規(guī)審批管理系統(tǒng)。該系統(tǒng)將稅務合規(guī)管理的關鍵環(huán)節(jié)納入了信息化流程，包括S公司稅務申報、審批、監(jiān)控等多個環(huán)節(jié)。

在上述系統(tǒng)中，項目團隊設計了“報關材料遞交”這一審批項，該項中重點明確了與關稅、海關監(jiān)管相關的“貨物啟運港”“商品編號”“原產(chǎn)地”“報關合同”“發(fā)票”“提單”等事項，以此實現(xiàn)對S公司報關材料的實時審核和監(jiān)控，避免員工因工作失誤而導致進出口業(yè)務不合規(guī)。此外，員工在進行報關材料遞交等操作時，上述系統(tǒng)會根據(jù)預設的規(guī)則和邏輯進行自動審核，一旦發(fā)現(xiàn)異常情況，系統(tǒng)會立即發(fā)出預警提示，以此防范稅務風險。

據(jù)此，S公司引入了信息化管理系統(tǒng)，并明確了各部門在進出口業(yè)務各環(huán)節(jié)的責任，有效減少了人為錯誤和疏漏。在采購環(huán)節(jié)，采購部門在確定貨物采購意向后，應及時將貨物的原產(chǎn)地、價格、數(shù)量等關鍵信息錄入系統(tǒng)，使報關部門和財務部門能夠實時獲取這些信息，提前做好報關和稅務處理準備。在報關環(huán)節(jié)，報關人員根據(jù)系統(tǒng)中的信息，嚴格按照海關規(guī)定和稅務要求進行申報，確保申報信息的準確性和一致性。同時，優(yōu)化后的流程還增加了關鍵節(jié)點的審核和監(jiān)控機制，便于對報關材料的真實性、合規(guī)性進行審查。

相關崗位員工合規(guī)意識不強

項目團隊與S公司財務、業(yè)務等多部門人員進行訪談，了解到S公司業(yè)務人員在進行采購和報關操作時，只關注業(yè)務的完成進度，忽視了稅務合規(guī)的重要性，沒有充分認識到錯誤申報原產(chǎn)地可能帶來的嚴重法律后果；財務人員對稅收法律法規(guī)的掌握不夠深入，在處理相關稅務工作時，未能及時發(fā)現(xiàn)并糾正申報錯誤，也沒有對業(yè)務人員提供有效的指導。

對于上述問題，項目團隊通過向S公司員工展示稅務違規(guī)案例的嚴重性和危害性，讓員工認識到合規(guī)與自身利益息息相關。同時，項目團隊建立了一套涵蓋風險識別、合規(guī)培訓等關鍵環(huán)節(jié)的機制，通過定期組織員工參加稅務合規(guī)培訓，邀請稅務專家分析稅務風險案例、講授稅務合規(guī)實務操作等內(nèi)容，提升全員合規(guī)意識。

根據(jù)項目團隊的建議，S公司擬定了員工稅務合規(guī)培訓計劃，還建立了培訓考核機制，以此對員工的學習成果進行考核評估，并將考核結果與員工的績效掛鉤，激勵員工積極參與培訓，提高自身稅務知識水平和業(yè)務技能，為公司的長期合規(guī)管理奠定了堅實基礎。