12366咨詢熱點問題解答（2025年7月）

來源 : 國家稅務總局安徽省稅務局

一、一般納稅人銷售外購機器設備的同時提供安裝服務，如何繳納增值稅？

解答：納稅人銷售外購機器設備的同時提供安裝服務分兩種情況處理。一是納稅人未分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，那么應按照混合銷售的有關規(guī)定，確定其適用稅目和稅率。二是納稅人已按照兼營的有關規(guī)定，分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，同樣可以將此機器設備視為“甲供”的機器設備，將納稅人提供的安裝服務視為為甲供工程提供的安裝服務，選擇適用簡易計稅方法計稅。

文件依據(jù)：《國家稅務總局關于明確中外合作辦學等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第42號）

二、建筑企業(yè)在異地提供不同項目建筑服務，需要預繳增值稅的情況下，是否需要分項目預繳稅款？每月正常申報增值稅時，預繳稅款抵減應納稅額是否也需要分項目抵減？

解答：（1）納稅人應按照工程項目分別計算應預繳稅款，分別預繳。（2）納稅人異地提供建筑服務，向建筑服務發(fā)生地主管稅務機關預繳的增值稅稅款，可以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。納稅人以預繳稅款抵減應納稅額，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定的合法有效憑證。每月正常申報增值稅時，預繳稅款抵減應納稅額不需要分項目抵減。

三、納稅人異地提供建筑服務預繳增值稅時，《增值稅及附加稅費預繳表》中銷售額如何填寫？

解答：“銷售額”填寫納稅人提供建筑服務取得的全部價款和價外費用(含稅)。

四、按季納稅的小規(guī)模納稅人在季度中間開業(yè)，開業(yè)當季是否以30萬元的標準判斷享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策？

解答：按季納稅的小規(guī)模納稅人在季度中間開業(yè)，開業(yè)當季以30萬元的標準來判斷是否享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。

五、一般納稅人銷售自產(chǎn)的混凝土是否可以選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅？

解答：一般納稅人銷售自產(chǎn)的商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)，可以選擇按照簡易辦法3%的征收率計算繳納增值稅。

文件依據(jù)：《財政部　國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）

六、一般納稅人從零售環(huán)節(jié)購進鮮活肉蛋取得免稅的普通發(fā)票是否可以作為計算抵扣進項稅額的憑證？

解答:納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。

文件依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》(財稅〔2017〕37號)

七、一般納稅人從小規(guī)模納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品，取得3%征收率增值稅專用發(fā)票，如何計算可抵扣的進項稅額？

解答：納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，從依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額;納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的，按照10%的扣除率計算進項稅額。

文件依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）、《財政部 稅務總局關于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財稅〔2018〕32號)、《財政部　稅務總局　海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號) 

八、資源回收企業(yè)反向開票應保存哪些能證明業(yè)務真實性的材料？　

解答：實行“反向開票”的資源回收企業(yè)應當按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的相關規(guī)定保存能證明業(yè)務真實性的材料，包括收購報廢產(chǎn)品的收購合同或協(xié)議、運輸發(fā)票或憑證、貨物過磅單、轉(zhuǎn)賬支付記錄等，并建立收購臺賬，詳細記錄每筆收購業(yè)務的時間、地點、出售者及聯(lián)系方式、報廢產(chǎn)品名稱、數(shù)量、價格等，以備查驗。納稅人現(xiàn)有賬冊、系統(tǒng)能夠包括上述內(nèi)容的，無需單獨建立臺賬。

九、安徽省內(nèi)跨區(qū)域提供建筑服務是否需要就地預繳企業(yè)所得稅？

解答：自2020年4月1日起，在安徽省內(nèi)注冊成立的建筑安裝企業(yè)總機構直接管理的項目部（包括與項目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等）、所屬二級或二級以下分支機構直接管理的項目部，不就地預繳企業(yè)所得稅，其營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額應分別匯總到總機構、二級分支機構統(tǒng)一核算，由總機構、二級分支機構預繳企業(yè)所得稅。

文件依據(jù)：《國家稅務總局安徽省稅務局關于省內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營建筑安裝企業(yè)所得稅征收管理問題的公告》（國家稅務總局安徽省稅務局公告2020年第2號）

十、居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，如何計算確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得？

解答: 企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應對非貨幣性資產(chǎn)進行評估并按評估后的公允價值扣除計稅基礎后的余額，計算確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

文件依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2014〕116號)

十一、企業(yè)適用節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護、安全生產(chǎn)專用設備抵免所得稅優(yōu)惠政策的，是否可以選擇在企業(yè)所得稅預繳申報時享受？

解答：自2025年10月1日起施行，企業(yè)適用節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護、安全生產(chǎn)專用設備抵免所得稅政策的，可結合自身情況自主選擇在預繳申報時享受抵免所得稅政策，也可在年度匯算清繳申報時享受抵免所得稅政策。

實行按月預繳的查賬征收居民企業(yè)，從2025年9月份申報所屬期開始使用新版報表；實行按季預繳的查賬征收居民企業(yè)，從2025年第三季度申報所屬期開始使用新版報表。

文件依據(jù)：《國家稅務總局關于優(yōu)化企業(yè)所得稅預繳納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2025年第17號）

十二、在民辦學校接受高中階段教育可以享受子女教育扣除嗎?

解答：可以，無論子女在公辦學校或民辦學校接受教育，納稅人都可以享受扣除。

文件依據(jù)：《國務院關于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號 ）

十三、企業(yè)給離退休人員發(fā)放獎金，如何計征個人所得稅？

解答：離退休人員除按規(guī)定領取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，不屬于可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補助費。離退休人員從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，應在減除費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅。

文件依據(jù)：《國家稅務總局關于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎金補貼征收個人所得稅的批復》（國稅函〔2008〕723號）、《中華人民共和國個人所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國令第707號）

十四、企事業(yè)單位和個人超過規(guī)定的比例和標準繳付保險費用和公積金，應如何繳納個人所得稅？

解答：企事業(yè)單位和個人超過規(guī)定的比例和標準繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，應將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。單位和個人超過上述規(guī)定比例和標準繳付的住房公積金，應將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。

文件依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于基本養(yǎng)老保險費基本醫(yī)療保險費失業(yè)保險費住房公積金有關個人所得稅政策的通知》（財稅〔2006〕10號）

十五、個人以非貨幣資產(chǎn)投資如何繳納個人所得稅？

解答: 個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，屬于個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時發(fā)生。對個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，依法計算繳納個人所得稅。非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入應按評估后的公允價值確認，非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除該資產(chǎn)原值及合理稅費后的余額為應納稅所得額。

個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應于非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、取得被投資企業(yè)股權時，確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)。

文件依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于個人非貨幣性資產(chǎn)投資有關個人所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕41號)

十六、工會經(jīng)費沒有按期繳納怎么辦？

解答：繳費單位逾期撥繳或者未足額撥繳工會經(jīng)費(建會籌備金)的，由縣級以上地方工會督促繳費單位按時足額撥繳工會經(jīng)費(建會籌備金)，對未按規(guī)定足額撥繳工會經(jīng)費(建會籌備金)的繳費單位予以依法催繳。經(jīng)催繳無效的，依法向人民法院申請支付令或直接向人民法院提起訴訟。

文件依據(jù)：《關于印發(fā)<安徽省稅務機關代收工會經(jīng)費實施辦法>的通知》(皖工發(fā)〔2024〕12號)

十七、如何申報享受六稅兩費減半征收優(yōu)惠政策？

解答：納稅人申報時，勾選相應的減免政策適用主體選項并確認適用減免政策起止時間后，系統(tǒng)將自動填列相應的減免性質(zhì)代碼、自動計算減免稅款。

十八、印花稅應稅合同的計稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款。如合同中僅列明了稅率，未列明稅額，如何處理？

解答：應稅合同的計稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款。增值稅稅額未列明，或僅約定了增值稅稅率，需按總金額申報繳納印花稅

文件依據(jù)：《中華人民共和國印花稅法》(中華人民共和國主席令第八十九號)

十九、同一應稅憑證載有兩個以上稅目事項應如何繳納印花稅？

解答：同一應稅憑證載有兩個以上稅目事項并分別列明金額的，按照各自適用的稅目稅率分別計算應納稅額;未分別列明金額的，從高適用稅率。

文件依據(jù)：《中華人民共和國印花稅法》（中華人民共和國主席令第八十九號）

二十、我省現(xiàn)行土地增值稅的預征率是如何規(guī)定的？

解答：自2025年1月1日起，保障性質(zhì)的住房預征率為0%，包括通過新建、收購等方式籌集的公共租賃住房，保障性租賃住房(配租型)，保障性住房(配售型)，棚戶區(qū)(城市危舊房)改造安置住房，城中村改造安置住房等。

除上述規(guī)定以外的其他住房和非住房預征率為1.5%。

文件依據(jù)：《國家稅務總局安徽省稅務局關于調(diào)整土地增值稅預征率的公告》（國家稅務總局安徽省稅務局公告2025年第1號）

來源：安徽省稅務局